煤炭企业内部控制问题研究
煤炭企业内部控制问题研究 一、我国内部控制研究现状 煤炭产业是一门新兴产业，同时也作为我国国民经济快速发展的一项基础 产业。煤炭作为我国一次能源的主要来源，约占我国能源消费总量的百分之七十， 甚至更多。基于煤炭行业在我国国民经济中的重要性，国家需不断加强对煤炭企 业的管理，增强管控。目前，中国的煤炭企业大多是由国家控制的。这样的产权 制度致使煤炭企业的内部控制严重缺失，给煤炭企业的良性发展带来了沉重的负 面影响。煤炭企业内部控制在全世界范围内已引起了较为广泛的关注，那么如何 采取有效措施加强煤炭企业内部控制，已成为煤炭企业管理者研究的重要课题。为了提升企业的内部控制能力，提高企业的管理水平和风险防范能力，需要根据 我国的具体情况，借鉴国际经验，建立企业内部控制基本架构，使内部控制的具 体内涵得到划分和界定，内部控制的目标得到准确定位，内部控制的合理原则和 内部控制的整体构建得到合理落实，其关键要素和内部控制的实施机制，也都在 被政府监督推动着。中介审计是内控制度的重要组成部分。企业要求实施内部控 制自我评估制度，还必须建立健全风险管理制度，实时监测各种内外部环境的变 化，识别和评估风险因素，为企业设计更为合理，科学，系统的内部控制制度。
所以，要想保证企业内部管理信息的真实与透明，必须在企业内部建立相关体系， 经过实时控制财务数据的发布，规避财务风险。所以，系统的设立必须是有效的， 内容必须是兼容的、全面的，这些需要与企业的业务流程密切相关。除了标准化 的内部控制制度，内部控制制度的建设也应该强调内部控制系统的管理功能，将 关注点放于操作环节和对流程的控制上，也就是说，内部控制应服务于企业管理， 进而实现企业的总体管理目标。此外，控制风险也很重要。应该以积极的观点看 待企业风险，找到风险与收益的动态平衡，既兼顾风险，也要获取收益，也就是 说，企业内控要充分结合风险管理机制，这样才能健全风险管理系统，再与准备 时期的工作相呼应，完善整个工作流程。
二、煤炭企业内部控制存在的问题 1.外部环境。国家行政主管部门对煤炭企业内部控制缺乏有效的监督，导 致许多煤炭企业内部控制制度只是做做表面功夫；
在对会计师事务所进行审计时， 因为缺乏对煤炭企业内部控制评价标准的参考，有时甚至超出了内部控制的评价 标准范围，难以比较其内部控制的有效性。内部控制制度对审计自身的利益是存 在盲目性的。2.内部环境。中国的一些煤炭企业再发展的过程中被国有企业私有化，另一部分由个人法人成立。因此，企业的结构也会存在一些问题。第一种的 管理部门分级很多，包括股东会、董事会、监事会、子公司和各管理部门。管理 的具体内容包括安全、技术、人员、财务等诸多方面，在管理过程中，极易导致 控制煤炭采购过程失控，而大多数的煤炭采购过程都存在“一股霸权”现象。董事 会主席拥有控制权，大股东结构较为单一，股权集中明显，导致内部控制制度的 建立和实施由高级领导人命令执行。健全企业管理体制是企业实行内部控制的首 要前提，大多数煤炭公司将产权结构完全下来。就国有企业而言，国有企业的管 理层一般由政府指定，虽然公司有董事会、监事会和经理人员等一系列的组织设 置，但有一部分企业却没有相关设置，导致治理结构成为一个空壳，道理很简单， 就是针对煤炭企业的具体情况，相关法律规范还不健全，不能有效地约束企业经 营者的经营行为，最终致使煤炭企业以表面形式对待内部控制，架空其作用。
三、管理职能视角下煤炭企业内部控制体系的构建 （一）制度方面。企业要想准确实施内部控制，必须依靠相关制度的规范， 制度可以弥补内部控制的不平衡，而且内部控制制度的健全需要企业依据自身的 实际情况进行管理。若是条件应允，还能通过使用外脑来改善内部控制系统。毕 竟，外部机构常常会有更多的内部控制经验，让内部控制制度更具专业性。还要 落实企业领导责任制，建立内部控制报告制度。领导需要直接负责建立和改进内 部控制，同时，完善公司治理结构也是必要的，建立相应的内部控制责任制，落 实公司内部控制责任。（二）经营方面。企业的优秀性体现在其把控风险与维持 效率的能力上，不只为了使效益最大化。以管控为出发点，煤炭企业内部控制需 要更新升级，变为管理型内控，不仅要求对经营过程的管控还强调完成企业目标。
内部控制管理将关注点放在财务管理的规范与管控上，还注重控制与业务流程中 的规范与管控。根据对财务数据和业务流程进行控制这一过程，不仅要避免欺诈， 降低管理风险，而且要注重企业经营的效率和绩效。其一，要实施经营计划中的 控制过程，必须保证煤炭企业有计划、有秩序地运作，才能进一步推动经营目标 的实现。其二，通过规范煤炭企业经营过程，建立煤炭企业财务制度外的其他业 务管理体系，从而提高煤炭企业的经营效率和绩效。其三，加强企业内部审计工 作，内部审计职能要从查错防弊型向管理服务型转变。（三）风险方面。目前， 管理者的主要任务是进行企业风险识别和进行风险管理。煤炭企业的管理应着眼 于企业的整体风险，而不是具体的控制。对于煤炭企业风险管理框架而言，管理 要求是注重可能出现的重大风险领域，因为内部控制体系一直处于正在完善的阶 段，许多煤炭企业已经可以对内部控制进行很细致化的整合了，因此，他们只注 重细节的行为不但会造成巨大的资源浪费，增加控制成本，而且会致使企业管理者对内部风险的忽视。必须建立一套全面科学的风险管理机制，以企业管理者为 内部控制的对象，全面完善风险体系，让风险防控质量得到提升。
四、结语 总之，煤炭企业属于高风险、市场竞争激烈的行业。内部控制建设是一项 长期性的工作，在今后一段时间，煤炭企业必须重视，实现内部控制制度的建立、 完善、优化，充分发挥内部控制的作用，以此来提高企业经济效益，实现企业价 值最大化，为煤炭企业的发展提供有力保障，并为其他行业领域提供借鉴意义。