公司存货管理循环内部控制探讨
公司存货管理循环内部控制探讨 存货作为公司资产的重要组成部分，为企业开展生产和经营活动提供物质 基础。存货量过多，会使公司大量资金被占用，致使缺少流动资金，且存在原料 价格下降的风险；存货过少，亦会因生产经营规模的扩大而导致缺料、断料现象， 影响正常的生产和经营。因此，加强公司存货管理意义十分重大。
一、存货基本介绍 所谓存货，是指企业在日常活动中持有以备出售的半成品或商品，处在生 产过程中的产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。[1]对于 生产性公司而言，即便是一个零件从采购入库、保管、支领登记、生产加工到成 品出厂也必须经历存货管理的各个环节，且在各个环节均存在着存货管理的风险， 如不进行有效的内部控制，就会“牵一发而动全身”，影响整个公司的正常生产经 营。
二、公司存货管理循环内部控制现状分析 本文所研究的公司是一家生产性企业，其存货包括1500多个品种的原材料、 40多种半成品和30多种不同型号的成品。对这些存货进行有效的管理才能为财务 提供准确的基础数据，才能提高公司整体管理水平，降低存货资金风险。然而， 该公司在进行存货管理过程中，受多种原因的影响存在着各种问题和不足，极大 地制约着该公司管理水平的整体提升。这些问题和不足表现在：（1）原材料出 入库环节的不足：由于种类繁多，且很多零件十分细小，逐一清点难度较大，大 多以供应商提供的送货单上显示的数据为准。一旦供应商所送数量不足，就会造 成公司利益的损失。同时，由于库房工作人员很难做到按照“先进先出”的原则发 货，就会导致某些先进入仓库的原料因时间过长失效，增加企业原材料成本。在 支领环节，除了正常支领外，有时还存在特殊超领，如加工报废、技术人员领料 进行试验等等，这些超领均需要走相应的超领手续，填写超领单。但由于该公司 仓库负责人直接向财务部门提交超领单，没有与原始申请单进行核对，就难以为 财务提供准确的数据。（2）成品出入库环节的不足。正常入库一般不会出现纰 漏，但由于成品出库可能存在销售出库，返修出库、不良退货实验出库、补发出 库和报废出库等多种情况，如果工作人员不细心或手续不完整，极易造成差错。
（3）盘点管理存在的不足。该公司每个季度都有专门的部门组织一次存货盘点， 盘点涉及多有存货和所有环节。但由于盘点结果的统计没有专门进行复核，没有 确认盘点票的真实有效性，盘点出现差异的原因事后没有进行深入专业的分析，往往使盘点流于形式，不能通过盘点发现企业管理中存在的不足，盘点起不到应 有的内控作用。
三、完善公司存货循环内控机制的对策分析 一是严把原材料入库关。原材料入库，除认真清点、核对数量、型号等信 息外，还要对材料质量按比例进行抽检，确保入库材料品质得到保证，避免入库 时就是失效产品或瑕疵品。二是加强对不良品退货流程的控制。对于生产过程中 发现的不良品，在给供应商结账时应扣除不良品数量，或要求供应商补足相应的 不良品后再结账。在不良品申请入库时，应在清单后附注原始凭证，经仓库确认 无误后，统一保管，并在规定的周期提交给财务部门。双方确认无误入库后，仓 库人员应立即对不良退货进行标识，单独放置，写明数量以及入库时间，并与订 货部门联系，由该部门统一通知供应商取回。三是成品出入库的管控。成品出入 库的管理较之原材料相对简单，在对成品出入库管理的重点是保证数量的准确性 和提高管理的效率。在这一环节，要首先明确管控所要达到的目标。在仓库内不 同区域设置明显的成品型号标识，相同型号的成品存放在固定区域，由专人进行 保管、做好登记，在出货时，严格按照先入库的先出原则，确保成品不在库内存 放时间过长。同时，库管工作人员一定要注意存放内存放成品的总量控制，不能 因挤占空间占用通道，要确保正常作业有一定的空间。一旦出现因质量问题成品 退货，要及时将不良品进行明显的标识，并与良品区分存放，避免将不良品再发 出造成公司不必要的损失。四是加强报废流程的控制。报废管理是很多公司存货 内控管理的薄弱环节，公司应明确专门部门对存货是否达到报废条件进行严格的 审定，并认真查找报废原因，避免再次出现类似情况。在将报废存货转交处理时， 双方要履行严格的交接手续，清点好数量、核对好型号，将双方签字确认好的单 据交财务部门进行账目处理。
作者:何盛峰 单位:河北开滦集团公司