经济责任审计风险与防范措施
经济责任审计风险与防范措施 摘要：在政府审计工作中，进行经济责任审计是一项重要的工作。在我国反腐 倡廉工作逐步深化的背景下，尽量降低经济责任审计中存在的风险，已经成了社 会各界所关注的重点问题。本文从经济责任审计的作用入手，分析了经济责任审 计工作中存在的各方面风险及风险成因，并提出了有效的防范措施，促使我国经 济责任审计质量得以提高，从而提高我国政府各部门的反腐能力。关键词：经济责任审计；
审计风险；
审计措施；
取证检查 经济责任审计这一特殊的审计方式，在审计工作中具有十分重要的地位， 目前，我国大力推进反腐倡廉工作，经济责任审计的价值受到越来越多人的关注。
与传统的审计项目相比，经济责任审计只专注于经济方面，因而具有较高的风险 特性，阻碍了审计工作的健康发展。本文对经济责任审计中存在的风险提出了有 效的防范措施，对规避经济责任审计中存在的风险、提高经济责任审计的效率， 保证审计结果的真实性和有效性，具有重要的现实意义。
一、经济责任审计工作概述 （1）经济责任审计。经济责任审计是对企业的所有人、承包人、法人任 职期内应当承担的经济责任履职情况所进行的审计，从广义上讲，经济责任审计 的前提条件是经营权和所有权的分离；
从狭义上讲，经济责任审计是针对企、事 业单位，甚至是国家机关内部所承担责任的履行情况所进行的审计评价。（2） 经济责任审计的作用。经济责任审计就是考核国家部门或国有企业履职情况的审 计，主要作用包括三个方面：一是，加强对干部和管理人员的监督和管理；
二是， 揭露腐败违法行为，加强廉政建设；
三是，客观、公正地鉴定部门前、后任领导 人员的经营业绩及应承担的经济责任。
二、经济责任审计工作风险 经济责任审计的工作直接牵涉到部门负责人，如果资料搜集不齐全，将会 导致在取证、检查、评价的过程中出现风险。这种风险存在于经济责任审计的事 前、事中、事后，具体而言，这种风险主要包括三个方面。（1）取证风险。调 查取证是经济责任审计工作的事前环节。此环节是经济责任审计风险的主要环节， 比较容易产生风险。在调查取证的过程中，如果审计人员无法得到足够、充分的 审计证据，会导致最终的审计结果与事实相差甚远，进而出现经济责任审计风险。（2）检查风险。证据的检查环节，也就是审计的事中环节，也可能出现审计风 险，这种风险是由于审计现场取证中的失误导致。造成失误的因素有很多，一方 面检查时审计人员有所疏忽，没有严格对内部控制执行情况进行审查，另一方面， 也可能是由于审计过程中抽样的数量不足所导致。另外，在进行核查的过程中， 也往往会忽视对数量的核查，最终导致经济责任审计出现风险。（3）评价体系 不完善。在评价环节，也就是事后环节中，也有可能出现风险。造成这一风险的 直接原因在于评价体系的不完善。在我国，现行的经济责任审计评价体系并不是 完美无缺的，其中尚存在许多漏洞。这些漏洞会受到不法分子的利用，从而在评 价过程中取得良好的评价，甚至逃脱法律的制裁和严惩。现行的经济责任审计评 价体系整体框架较为完整，但实施细节还有待完善，这是导致评价环节中出现问 题和风险的根本原因，需要进一步地加以解决。
三、经济责任审计风险成因 （1）审计人员综合素质有待提高。造成经济责任审计问题的要素中，存 在审计人员的整体素质不高所带来的审计风险问题。这种素质问题主要体现在审 计的手段方面。当前经济责任审计的手段不够科学，所以审计风险必定会存在。
经济责任审计人员在进行审计工作时，所拥有的资料大多数来自于被审计部门或 企、事业单位，而这些资料不一定能真实、完整地反映出企、事业单位管理中存 在的问题，应尽快提升审计人员的整体素质，避免因审计人员的素质问题带来的 审计风险。（2）难以界定经济责任。在界定经济责任归属的过程中，极易出现 问题。这种问题的形成原因来自于责任的分配，应划分经济责任种类，比如：长 短期责任、主次要责任、直接或间接责任。在这种情况下很难找到一个可量化的、 统一的标准，从而导致了审计风险的产生。（3）审计环境复杂。审计对象和审 计环境具有极端复杂性，也是导致审计出现风险的重要因素之一。经济责任审计 的工作复杂，工作量较大，且具有一定难度。而我国经济结构的变动是长期的、 动态性的，经济活动的复杂性也给审计工作造成了很多困扰，从而导致审计风险 出现。
四、经济责任审计风险防范措施 1.提高审计人员综合素质。不断提高审计人员的综合素质，是规避经济责 任审计出现风险的措施之一，能有效保障经济责任审计的完成度和有效性。审计 人员是审计工作的主体，审计人员水平的高低，直接决定了审计风险的大小。需 要不断增加审计人员的工作经验和业务能力，提高经济责任审计的有效性，从而 降低经济责任审计的风险。然而提高审计人员的综合素质，需要不断地创造教育条件，提供交流平台和良好的学习环境，从而不断提高审计人员的综合素质，提 高审计人员的业务能力，以降低审计风险。2.明确经济责任。需要明确界定经济 责任，避免出现经济损失而责任不知道谁来承担的情况发生。当审计工作结束后， 应当对经济责任进行明确的划分，当出现经济损失时，谁应当对损失负担全部责 任；
当集体决策出现失误时，相关决策人员各自应承担多少责任，应予以明确。
同时也需要注意不能将前、后任领导人的责任和成果相混淆。同时，需要严格定 义舞弊和错误行为之间的界限，严格防范审计风险的发生。3.规范审计工作流程。
规范审计工作流程是防范审计风险的重要环节。首先，在审计工作实施前，就应 当编制合理的审计计划，在计划中明确审计工作的具体流程，当出现特殊情况时， 审计人员应当实施预备方案，避免出现风险时影响到整体的审计工作。对审计计 划的整体质量进行严格把控，促进审计工作顺利进行。同时，应当建立健全审计 风险评估机制，避免由于风险因素，导致审计工作受到影响。
五、结束语 综上所述，经济责任审计有可能触动许多不法分子的利益链条，因此本身 就具有极高的风险性。为降低经济责任审计的风险，提高风险防范能力，需要加 强对经济责任审计的学术性分析。本文从经济责任审计的作用入手，分析了经济 责任审计中由于审计人员素质较低、经济责任难以界定、未建立健全考核制度、 审计环境复杂等问题的成因，对经济责任审计中存在的风险提出了有效的防范措 施，促使我国经济责任审计质量得以提高，从而提高我国政府各部门的反腐能力。
作者:王P 单位:南通市崇川区审计局