“营改增”对建筑施工企业的作用
“营改增”对建筑施工企业的作用 摘要：营业税改征增值税是国家实施结构性减税的一项重要举措，其目的是为 了消除重复征税，减轻企业税务负担，促进经济结构调整。2016年5月1日，建筑 施工企业正式实行增值税，掀开了历史新篇章。由于建筑施工企业施工环境复杂， 影响税收因素繁多，如何真正为企业减负，实现企业效益最大化，是对建筑施工 企业新的挑战。本文从“营改增”的意义、对企业的影响及相应对策进行论述，为 企业应对“营改增”出谋划策。关键词：营改增；
建筑施工；
影响；
对策 随着经济社会不断发展，国家税收体系也将逐步完善，2016年3月18日， 国务院常务会议审议通过了建筑业“营改增”试点方案，并于5月1日正式实施。这 项改革完善了税收体制，消除了重复性征税，实现结构性减税，促进经济结构调 整。
一、“营改增”意义及目的 实行营业税改征增值税主要是给企业减负，消除企业重复征税，提升企业 竞争力与技术创新。同时杜绝上下游企业逃税漏税，促使增值税抵扣链条贯穿始 终。国家通过税收方式激励引导企业提升质量改进创新，增强经济增长的内生动 力。
二、“营改增”对建筑施工企业的影响 (一)对建筑企业税负产生的影响 “营改增”实行初期，是新旧制度过渡时期，企业无法取得完善的增值税进 项税抵扣发票，会造成企业税负增加，施工企业应做好与业主的沟通，积极选用 简易计税方法，降低企业税负。“营改增”从长期来看，企业因为增强了税收意识， 增值税进项税专用抵扣发票会做到“应收尽收”，同时加大先进设备使用，减少人 工成本支出，减负降税效果将逐步体现，对于利润率低，进项税抵扣比例大的建 筑施工企业尤为明显。
(二)对经营形式的影响 营业税改增值税对企业以前经营形式有所改变，非法转包、分包现象将得到遏制。由于增值税要求“三流”(货物、发票、资金)必须完全一致，否则将无法 准确予以抵扣，这对我们目前的市场承揽和任务分配模式、内部总分包经营管理 模式将会产生重大冲击。而提点大包、违规分包、层层转包、中介挂靠等不规范 分包模式在增值税模式下将使得成本骤增。利润将大大缩水，对于利润空间本来 不大的建筑施工企业经营成果产生较大冲击，这将对非法转包行为起到一定遏制 作用。
(三)对企业管理的影响 施工企业在“营改增”环境下，将由粗放式管理转变为精细化管理，强化合 同台账，发票台账管理。企业对人员素质，对领导，财务人员、经营部门人员、 材料采购人员业务知识水平及能力提出更高要求，对发票的取得、识别、管理应 有一系列的管理制度，做到定职、定责、定目标，出台一系列的奖惩考核制度， 提升企业管理水平。
(四)对企业财务状况的影响 “营改增”后，施工企业总会被特殊情况所影响，如工期、地域偏僻等因素， 无法选择供应商、机械租赁方，造成进项税额并不能完全抵扣，侵蚀企业利润。
另外，“营改增”实行的预征政策，即收到建设单位预收款时便要征税；
验工计价 后，款项不能及时支付，材料供应商未拿到货款不及时开具进项发票等情况都将 导致企业经营性现金流量支出增加，加大企业资金紧张的局面。
三、建筑施工企业“营改增”后的积极应对措施 (一)强化合同管理，完善进项税额抵扣环节的管理 “营改增”后，企业税负高低完全取决于进项税抵扣专用发票金额的的高低， 因此强化合同管理，对材料供应商、机械设备租赁方是否具备增值税纳税人资格 的审查尤为重要，避免不能抵扣企业增值税，造成税负上升。同时，要强化合同 管理，明确材料供应商开具增值税专用发票的时间，避免材料供应商收到款项后 再开具发票，导致企业无法及时抵扣进项税。施工企业要建立一套完备的供应商 管理信息系统，对纳税资格完备、信誉好、物美价廉的供应商要优先合作。同时 要定期针对不能取得进项税发票的情况，查原因堵漏洞，建立相应奖惩考核体系， 以尽量减少企业损失。
(二)加强企业内部管理，规范企业经营方式目前，大部分施工企业由于自身资质低，借用挂靠其他具备资质的法人单 位进行投标，“营改增”后对于这种管理模式提出了挑战。由集团公司统一承揽， 分配各子公司施工的管理模式也需要进行改革，成立利润中心，各参建子公司不 进行独立核算，只负责参建施工，最后共享利润。
(三)提高企业会计核算水平 “营改增”对施工企业财务人员素质提出更高要求，企业应加大会计人员培 训力度，着力增强会计核算的细化与规范化，使会计人员能够准确地核算进项、 销项等税额。企业发生混业经营行为进行会计核算时要按不同的经营项目进行分 别核算，避免未分别核算，适用高税率给企业带来不必要的损失。
(四)做好税收筹划，建立奖惩机制 企业应做好营改增的税收筹划，设立专职岗位，定职、定责、定目标，建 立完善的奖惩机制，量化、细化考核指标，对能充分研究利用国家政策，给企业 税收减负贡献突出人员予以重奖，鼓励先进。通过检查、测算、评估，建立相关 问责机制，严控税收风险。
(五)培养税务人才，加强纳税筹划，减轻企业税负 “营收增”后企业的税收筹划尤为重要，如何进行合理避税、节税，充分利 用国家的税收政策，合理合法降低企业税负，对优秀的财务人员需求显得更为迫 切。因此企业要加强财会队伍建设，培养出一批思想素质高、业务水平过硬的财 会队伍。企业同时要加大全员的增值税知识宣讲，培养员工在采购材料、分包环 节索要增值税专用发票的意识，确保在税制改革后熟练操作与运用。
四、结语 建筑施工企业“营改增”已近在眼前，这对企业财务管理工作是巨大的挑战， 如何能真正实现行业减负、企业减负，在竞争中提升自身实力，提高企业效益， 需要全员上下一心，超前谋划，集思广益，积极应对。
作者:邹美玲 单位:中铁十八局集团第二工程有限公司