会计内部审计论文
会计内部审计论文 会计内部审计论文范文一：中学财务会计内部审计措施 前言 学校内部会计审计是学校一项重要职责，对于学校财务收支情况的合 理性进行审计。由于社会经济的发展与会计审计事业的发展，学校财务会计为了 加强内部经济质量开展的活动，目前大多数财务会计审计方面存在较多问题，对 学校财务管理工作带来影响，造成学校资金使用不合理，国家大量投资得不到合 理利用，因此，不断加强学校会计内部审计工作对于学校发展具有重要意义。一、中学校财务会计内部审计的主要职责 1.进行财务收支统计学校财务会计内部审计的一项重要职责是对学 校财务收支情况的规范性进行审计，判断学校财务收支是否真实，监督学校会计 工作是否可靠，从而保证学校财务收支的安全合理规范。加强财务会计工作的监 督，保障学校财务资金真实可靠性。
2.产权审计我国基础教育事业与学校的不断改革，学校产权发生变动， 内部审计的主要工作职责包括学校资产情况的完整、安全以及要变动情况，从而 保证学校资产的完成性、防止缺失，提高学校资产的稳定性与安全性。
3.专项审计国家对教育事业的重视，加大对教育事业的投资，使得学 校经济活动频繁，学校在各种教育经费、建设费等经济活动存在较多问题。
二、当前中学校财务会计内部审计存在的问题 1.内部控制上不完善学校财务没有企业财务营利性、公共性特点，在 财务管理中不需要核算成本与利润。学校管理人员与财务管理人员没有对财务内 部控制、内部审计给予高度重视，导致内部审计不够完善，学校对财务审计没有 专业化的认识，执行力度较小;并且对学校财务管理人员的要求较低，使得学校 财务很可能出现较多不合理审计现象。
2.学校财务会计没有资产管理意识即使国家加大力度管理教育事业 资产，但在学校，内部审计常常忽视对资产实际状况，损失较为严重，财务会计 账目与实际账目不符;对于学校出现的违反规定行为，内部审计没有给予及时监督。
3.财务管理制度不健全大多数学校将学校教育质量作为学校管理重 点，对内部审计工作缺乏重视，没有健全的财务管理制度;学校领导任意使用公 共资金现象常见，没有严格的制度管理，制度形式化，很少有工作人员执行工作 按规定进行，没有健全的监督管理制度，使得学校财务管理工作非常复杂，费用 支出状况不一致，对报销凭证监督不够，使得学校经费严重不足。
三、加强中学财务会计内部审计具体措施 1.提高中学财务管理人员综合素质会计人员的整体能力与内部审计 工作水平高低紧密联系。学校领导要对财务会计人员的整体工作能力有足够的重 视，不断加强内部审计人员的专业技能，可定期组织会计工作人员参加专业技能 培训与道德素质培训。严格要求严格遵守会计相关规定，加强会计人员的责任意 识。提高内部审计人员的政治素养，增强其廉政、公正的政治态度，严格遵守学 校规定和法律法规。
2.学校领导人员要足够重视学校审计工作国家已经足够重视教育事 业，学校领导面对竞争激烈的教育事业，会逐渐建设完善学校教育设备。但投入 过程中，要加强财产收支管理，全面掌握学校财务支出情况，提高资金利用效率， 形成良好的节约意识。
3.审计过程严格化财务内部审计受到法律保证，具有权威性，建立财 务内部审计意识，要加强法律法制建设，规范学校审计工作程序所有工作人员必 须按照规定执行权利与义务。维护中学校财务秩序，严格审计，对于违法违规现 象给予严厉打击;对于存在的问题依法处理，提高内部审计人员工作积极性，拒 绝私人交易，学校领导拒绝随意动用公用资金。同时改革中学财务内部审计管理 体制，加强中学审计监督职能，严格按照规定开展学校一切经济活动，打击贪污 现象，并给与重处，保证学校经济秩序有条不紊。
4.加强中学的责任审计中学内部审计的责任审计可以深入对领导人 员的监督，不断提高自我修养素质。今年，我国大力打击贪污腐败现象，加强对 各级领导干部的监管，不断完善各部门的审计工作;同样，在中学校，加强内部 审计的责任化，保证财务经济有序进行，首先健全中学校资金支出管理工作，任 何经济活动做好记录，会计管理人员学校领导审核同意才能通过;其次，健全内 部控制制度，将学校制定的考核指标纳入实行考核中，与相关部门密切配合，定期对资金运营情况公开，同时将学校制定的经济纪律内容等，严格落实经济责任 审计，将其权威性发挥最大，做出公平、科学评价审计责任工作。
5.明确财务会计与审计的关系中学财务会计是根据法律规定记录学 校一切经济活动，内部审计也是按照相关规定;中学内部审计属于会计中的一部 分，审计的目的是为了财务会计工作的有序进行，确定其中正确行为，修改其中 错误行为。中学财务监督主要是学校支出的、资产的监督工作。中学的内部审计 则是独立存在的，根据审计计划开展的全面监督，因此财务会计与审计的关系是 对立而统一的。
6.加强学校管理人员的财务管理意识加强预算管理不断规范经济支 出，建立学校预算编制制度，对学校预算编制的各个环节确保有法可依，有据可 循。加强学校预算编制工作。同时，学校相关预算的执行进行严格的财务审计。
预防贪污腐败是当下中学校财务管理重点，防止财产损失，增强财务管理准确性， 改变财务管理观念，财务管理不仅仅是后勤服务，更是学校整体有序发展的保障， 管理人员要及时了解财务状况，及时给予处理，积极转变管理思想，不断促进资 金合理使用。
7.开展效益审计学校在投入巨大财产同时，但是效率却不高，加强审 计工作有利于学校经济活动目标和重点发展方向，促进学校经济效益提升。对经 济效益开展审计主要在于提高财务与物力的利用率，严格考察学校经济活动的合 理性，保证各项支出及其产出绩效能严格履行职责的内控审计人员，对工作负责 且表现好的审计人员进行奖励，对于故意损失学校利益行为给予严厉惩罚。
四、结束语 教育事业的不断发展，中学财务会计内部审计要对中学内部控制制度 的完善性与有效性开展审计工作，严格内部控制制度，严格监督中学财务管理关 键部分，强调中学内部管理的有效性，依法治理中学基础教育。内部审计可以预 防被审计单位的资金流失，保障、被审计范围的合法权益。中学内部审计保护中 学资产的完整安全，中学是学校足够重视的教育基地，在进行大量资金投入时要 加大对资金管理力度，保证支出规范。但是学校内部控制制度不健全，不能很好 从根本性发挥内控制度作用。国家也要加大对学校会计内部审计执法力度，不断 强化会计与审计工作。学校也要不断更新管理理念，严格审计制度，为学校可持 续发展做出努力。会计内部审计论文范文二：金融会计内部审计因素分析 一、金融会计与内部审计 金融在现代经济中处于核心地位,这是由其特殊的社会作用所决定的。
市场经济从本质上就是发达的货币信用经济。金融会计是我国会计体系的主要组 成部分,是按照会计的基本原理、基本原则和基本方法,以货币为计量单位,对金融 机构的经营管理活动进行准确、完整、连续、综合的核算和监督,并对于金融机 构财务信息进行衡量、加工和传送的特殊的专业会计。它应有助于信息的使用者 在经营管理和其它经济活动中做出合理和有效的决策。同时它又是金融管理工作 的重要组成部分,金融愈发展,会计愈重要。从而要求其对金融机构经营管理活动 的核算监督及其所反映的财务信息必须准确,符合客观实际。为了完善和加强内 控机制,防范和化解金融风险,势必要提高金融企业内部审计的有效性。金融企业 风险愈大,金融企业内部审计所担负的责任就愈大,这种责任不仅体现在审计人员 的职业道德上,也体现在因审计制度的不完善而给审计工作造成的潜在影响上。
由此可见,建立健全的内部审计制度,制定并实施与国际接轨的内部审计准则,强 化执行科学的作业方式,就成为内部审计的重点。
二、当前金融会计内部审计的困境反思 (一)审计资源远未得到有效的利用 对长期积累起来的金融审计历史信息和资料没有进行系统的分类整 理,并在后续审计之中加以应用,造成信息资源的闲置和浪费;审计人员往往不能 够及时得到各类法律、法规和有关业务管理办法的最新信息,直接影响工作进度 和审计质量;对金融企业内部各机构的相关业务信息缺乏及时收集和分析手段,致 使审计人员对被审单位的经营和财务情况未能彻底摸清,无法有的放矢地开展现 场审计工作;缺乏统一的审计档案资料、工作纪录和报告规范,工作底稿无标准格 式,很多是手工书写,有关资料索引混乱无序,难以查询和使用等。
(二)会计核算资料失真现象普遍 首先,信贷规模和资产质量核算失真。一些行在贷款管理上采取“中间 大、两头小”的办法,在年度中间不仅占满信贷规模,甚至成倍地超投放,有的在资 金来源不足的情况下还动用联行汇划在途资金移位补平,造成账表不符的假象。
其次,负债存量、资本金和拆借资金核算失真。一些行通过联行转移存款,转移汇出汇款、压票、压汇等;还有的行动用存款或联行汇划在途资金扩大信贷投放,通 过虚设账户进行假平衡。再次,收入、费用及存款成本核算失真,一些行违反“利息 核算办法”,为完成利润指标,随意提前或滞后计息时间,有的转移收入,应收利息长 期不收也不列账反映等。
(三)会计诚信欠缺与工作程序有待改进 多年来,银行会计无论是手工操作还是电算化处理,都遵循“双线核算” 的原则,相互联系、相互牵制,有着较完善而系统的核算程序。但在银行中间业务 的不断拓展和新技术手段广泛运用的条件下,内控制度却未及时跟进,现行核算程 序中也暴露出逆向操作、会计账目造假、“一手情”等失信隐患。金融业是高风险 行业,多年来,一直很重视会计监督与金融监管,有较健全、专门的储蓄事后监督、 会计稽核、内部审计等部门。但随着新业务、新科技的发展,监督重心已由一般 的业务工作差错转变为金融风险防范,现行一些监督方法与控制手段已显得力不 从心。
三、金融会计内部审计现状因素剖析 (一)外部因素分析 加入WTO后,我国金融业将遭受巨大的冲击。面对冲击,我国金融业势 必会采取种种措施应对,如深化体制改革,成立股份制公司上市、与外资金融机构 合作;进行机制创新,有步骤地推进利率、汇率市场化改革;改变经营模式,从分业经 营向混业经营发展;改进技术装备,采用先进信息通信技术。这些应对措施,将对金 融企业内部审计的环境、对象、内容、依据等产生重大影响。(1)环境发生深刻 变化,当中国金融业融入世界金融大市场后,金融企业的内部审计环境也将随之进 入世界金融的大环境中。金融企业内部审计的对象将是多元投资为主体的上市公 司、合并公司、中外合资公司,这些公司届时都将依据法规进行经济活动,依据相 应的会计制度进行财务核算。(2)入世后将会不断有新的金融产品开发出来,使审 计内容趋向多元化,增加了审计工作的复杂性。随着网络信息技术的发展,出现网 上实体,其特性就是“虚”,从而使得审计风险加大。依据将有重大调整。入世后有 关业务交易适用的规则,将大量采用国际惯例,同时经济运行模式、政府机构干预 经济的方式都将转变,国内法律、法规将有所调整,审计人员必须掌握相关的知识 与信息,以正确做出审计判断与结论。
(二)内部因素分析(1)会计核算的监督职能偏离制度规定,一些人对服务与监督的关系认 识模糊,加上复杂因素的影响,会计核算的监督职能严重削弱,财会人员法制观念 淡薄,财会监督处于软弱无力的状态,会计成为只服务不监督的单纯核算型和“灵 活”、“变通”的服务工具,不能准确、及时提供经营信息。(2)一些地方的金融查处, 名曰贯彻“自查从宽、被查从严、实事求是、宽严适度”的原则,但由于受关系、 面子等多种因素影响,则往往是严查轻处、宁宽勿严,没有真正发挥查处的威慑作 用,使一些违纪行为得以蔓延,屡禁不止。这就涉及到会计制度与操作规程的关系 问题,会计制度应是操作规程设计的理论依据,操作规程应是会计制度的具体化, 又是会计制度得以实施的重要技术手段与保障。而目前的操作规程未对会计制度 的执行形成刚性约束,必须按制度执行的硬性规定变成了凭良心凭习惯办事。由 于技术保障措施的不得力,核算程序本身又留有违规操作的隐患,以至于核算过程 中屡有违反会计制度的事件发生。
四、优化金融会计内部审计的策略建议 (一)建立审计信息系统,善用金融审计信息 构建信息系统,把金融审计信息归档建立计算机数据库;在金融企业内 审工作中,培养审计人员利用历史资料和数据的主动性。金融企业的各种规章制 度、业务数据、报告报表数量巨大,要在浩如烟海的资料中迅速获取有用的审计 信息,必须依靠信息系统的强大处理功能,才可实现。此外要建立业务处理与计算 机信息系统及时联系的机制,制定并强化计算机审计流程。信息系统与业务处理 系统的网络实时连接,审计部门才能及时得到业务数据和信息,实现对业务开展情 况的动态监测,及时发现风险隐患或可疑点,实现审计事前发现风险疑点,事前防 范风险,为开展现场审计提供帮助,充分发挥非现场审计的作用。
(二)加强业务监督和严肃金融法纪 首先加大金融监督和管理力度,实行严格的目标责任制。充分发挥金 融内部审计的再监督作用,对基层单位业务经营情况,定期进行稽核检查,不经过 审计的会计资料不准上报;人民银行要加强金融监管力度,对屡纠屡犯的要实行经 济制裁;人民银行要加强机构、结算、利率等方面管理,为专业银行创造公平竞争 的良好环境。其次必须加强金融系统各法人代表、有关责任人与会计核算人员的 政策法纪教育,使他们懂得正确运用金融政策才是向商业化经营转轨的唯一出路, 弄虚作假只能使经营包袱越背越重。要使他们敬业、爱岗,充分发挥反映、监督的职能。再次在金融系统内部掀起“反假”、“防假”、“打假”的群众性活动,增强自 我约束机制。财会人员要坚决抵制一切外来干扰。
(三)改进金融诚信的约束方式 不做假账,维护诚信,珍惜行业声誉,争做诚信楷模。一方面,必须从每个 金融机构负责人、每个金融机构会计人员做起,依次维系金融的社会公信力。金 融会计作为核算和反映金融企业经营管理的工具,它所产生的会计信息必须准确、 及时、真实、完整,这直接关系到广大存款人和投资者的利益,是金融业的社会责 任。另一方面,要推进会计从业人员的职业道德建设,对金融会计人员进行职业操 守教育,建立整套杜绝会计造假的机制。从根本上解决金融企业虚假财务信息问 题,强化监督机构的职能和作用,规范注册会计师的执业定位,实行会计师事务所 轮换制,或负责公司审计的合伙人轮换制度。建立”董事会领导制”下的内部审计 体制,提高内部审计工作的独立性。
(四)坚持诚信用人的原则 大力提倡诚信,谨慎执行坚持原则、诚实本分的用人机制。具有良好 职业判断力的会计人员是金融业的宝贵资源,这种资源并非一朝一夕形成的,需要 长期积累的过程。现在一些单位在会计人员的使用上,以是否“听话”作为标准,这 种错误的用人导向是对会计职业的严重扭曲。金融机构聘用会计人员,首先选择 的应该是坚持原则、诚实本分的人,而不是俯首贴耳,弄虚作假的人。个人专业技 术能力很强,但缺少诚信是难以受到聘用的。
(五)对表外业务实施会计监管 提高表外业务的信息透明度,建立表外业务报告制度,如实反映表外业 务的经营项目和经营规模等;对可能在我国出现的表外业务品种应提前制订统一 的表外业务管理规范,包括有限制条款的公开、对有关经营状况的改变、资产变 卖和合并、对借款人的限制、构成违约的行为、财务数据和投机管理等;建立相 应的风险资本标准,协调资本和风险的评估,以保持银行经营的稳健性;加强经营 管理,健全表外业务的内部约束机制;坚持信用调查、评估制度;制定保护性措施并 合理定价。
(六)重视建立机房保密制度 根据计算机操作系统、应用软件的要求和会计电算化工作的实际需要建立和健全一系列切实可行的操作规程和规章制度。规章制度不能一成不变,要 随着实际工作的不断变化和应用软件的升级而不断更新,相应地改进和完善操作 规程和制度,否则就难以有效地行使管理职能。加强密码管理,各种密码口令要严 格按照工作岗位、工作性质进行管理和分配,还要定期更新密码,操作人员不得泄 漏自己的密码,更不能相互使用密码,不得使用非法获取的密码,人离机必须退出 系统,对会计主管密码要严格控制,必须由授权人当面监督执行。另外要严肃机房 纪律,坚持双人进出机房,严禁无关人员随意出入机房,系统管理员严禁在前台替 岗操作,要逐渐从操作型向管理型转变。